Как правильно отнести вознаграждение по займам на вычеты?

07.07.2016

news3.jpg

Вознаграждения можно условно разделить на несколько групп:

 

1) Проценты, выплачиваемые кредитным организациям, в том числе банкам, которые обязаны создавать провизии(резервы), по кредитам оформленным на любые производственные цели, кроме целевых кредитов, выданных на возведение основных средств. Такие проценты разрешено относить на вычет в следующем порядке:

 в размере фактически уплаченных:

   I. в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расхода, признанного расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;

   II. в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных расходом в отчетном налоговом периоде.

 

Другими словами, начисленных и уплаченных. Т.е начисленные и не выплаченные проценты не относятся на вычеты.

 

Например:

Начислили 2 000 000 тенге за 2016 год, оплатили только 1 500 000 тенге, на вычеты будет разрешено отнести только 1 500 000 тенге, оставшиеся 500 000 тенге, в следующем периоде, когда они будут погашены перед банком(кредитной организацией).

 

2) Проценты выплачиваемые по целевому займу(кредиту), за период с начала возведения(создания) основного средства(например строительство здания) должны капитализироваться на незавершенное строительство(основное средства).

 

Например: 

Ваша компания получила целевой заем в размере 20 000 000 тенге, под 12% годовых. строительство продолжалось с января по июль включительно. За весь 2016 год (за 12 месяцев)вы признаете обязательство перед банком в сумме 2 400 000 тенге. Из них 7 месяцев приходится на период строительства. Значит необходимо: 2 400 000/12 мес= 200 000 тенге в месяц. 7 месяцев строительства умножаем на 200 000 тенге= 1 400 000 тенге. Данная сумма будет отнесена на незавершенное строительство. А оставшиеся сумма на расходы периода и отнесена на вычеты для целей исчисления налогооблагаемого дохода - 1 000 000 тенге.

 

3) проценты выплачиваемые:

a) за пользование займом, взаимосвязанной стороне

b) за займ, оформленный под депозит, гарантию взаимосвязанной стороны

c) займ, выданный лицом, зарегистрированный в стране со льготным налогообложением)

 

К третьей категории процентов, применяется дополнительно - предельный коэффициент(ПК) - если не финансовая организация - 4, если финансовая то 7, а так же соотношение среднегодового капитала (СК), на среднегодовые обязательства(СО).

 

Формула для расчета процентов, относимых на вычеты (для простоты восприятия):

(% по займам прочие(не включенные в другие определения)+% по целевому кредиту, после ввода в эксплуатацию ОС)+(проценты из 3 пункта)*ПК*(СК/СО)

 

Пример:

Предприятие имеет задолженность по нескольким кредитам:

Кредит в оформленный АО Казкоммерцбанк – сумма основного долга 300 000 000 тенге, процентная ставка 17% годовых
 Кредит полученный от связанной стороны 1 апреля 2016 года под 10% годовых –сумма 25 000 000 тенге
Займ, полученный 01 сентября, от сторонний организации, предполагающий 15% годовых на сумму 50 000 000 тенге
Целевой кредит полученный 01 марта от АО КаспиБанк на сумму 150 000 000 тенге, под 12%, направленный на строительство нового производственного отдельно стоящего цеха. Строительство было начато 01 марта и планируется его завершение во втором квартале 2017 года.
Все графики платежей были соблюдены. Предельный коэффициент 4. СК/СО = 0,18

Решение

\tablen3

Спец-предложение "Бесплатный Экспресс Аудит" -
* Закажите полный и детальный - анализ налоговой и бухгалтерской отчетности прямо сейчас!
Спасибо ваша заявка отправлена×